ضريبة العمل الحر

قد تخضع أرباحك من العمل الحر لضريبة الدخل، بينما تتبع ضريبة القيمة المضافة قواعد منفصلة. ولإعفاء المنشآت الصغيرة منها، يجب عادة ألا يتجاوز رقم الأعمال المحلي الصافي 25,000 يورو في السنة السابقة و100,000 يورو في السنة الجارية. أما سقف سنة التأسيس فهو 25,000 يورو من رقم الأعمال الصافي نفسه.

باختصار

• ربح العمل الحر خاضع لضريبة الدخل، حتى في سنة بلا ضريبة قيمة مضافة. ويمكن لمكتب الضرائب أن يطلب دفعات مقدمة. تحقّق مما إذا كان الإقرار السنوي إلزامياً؛ فإذا كان كذلك، التزم بمهلته الإلزامية، لا بمهلة السنوات الأربع للإقرار الطوعي للموظف.
• يشترط إعفاء المنشأة الصغيرة عادة ألا يزيد رقم الأعمال المحلي الصافي للسنة السابقة على 25,000 يورو ولا رقم الأعمال المحلي الصافي للسنة الجارية على 100,000 يورو. وسقف سنة التأسيس 25,000 يورو من رقم الأعمال الصافي نفسه. وهذان اختباران لرقم الأعمال الصافي، لا للربح ولا للمبالغ الإجمالية.
• المعاملة التي يتجاوز بها رقم الأعمال سقف السنة الجارية، والمعاملات التالية، تخضع لقواعد الضريبة العادية. وتظل المعاملات السابقة المعفاة معفاة.
• التنازل عن الإعفاء يقيّدك لخمس سنوات تقويمية على الأقل.
• يمكن أن تنطبق ضريبة التجارة إذا عامل Finanzamt (مكتب الضرائب) النشاط تجارة. وعبارة Kleinunternehmer (المنشأة الصغيرة) على فاتورة لا تقرر فئة ضريبة الدخل.

ما تحتاج إلى معرفته

تفرض المادة 18 من قانون ضريبة الدخل الضريبة على دخل العمل المستقل. ويحسب مكتب الضرائب ضريبة الدخل على الربح، لا على كل يورو يحوّله العميل. وتندرج الدفعات الضريبية المقدّمة ضمن نظام التقدير هذا. راجع تواريخ الدفع في قرار تقدير الضريبة.

يخضع تقديم الإقرار السنوي للمادة 25 مع المادة 56 من اللائحة التنفيذية لضريبة الدخل (EStDV). وللخاضعين لضريبة الدخل الألمانية غير المحدودة الذين ليس لديهم أجر خاضع لاقتطاع ضريبة الأجر، يلزم الإقرار عادة إذا تجاوز إجمالي الدخول حد الإعفاء الأساسي للسنة المعنية، أو ضعفي هذا الحد في التقدير المشترك.

وعند وجود أجر خاضع للاقتطاع، تحكم المادة 46 إجراء التقدير؛ وقد ينشئ ربح العمل الحر واجباً بتقديم الإقرار، ومن ذلك تجاوز الدخول الأخرى غير الخاضعة لاقتطاع ضريبة الأجر 410 يورو. وقد توجب أسباب أخرى التقديم حتى مع عدم تجاوز هذه الحدود، منها خسارة مرحّلة مثبتة من السنة السابقة أو طلب من Finanzamt. اسأل مكتب الضرائب عن الواجب المنطبق على ظروفك.

إذا كان الإقرار إلزامياً، فالمهلة العادية عند إعداده بنفسك هي 7 أشهر بعد السنة الضريبية، أي عادة 31 يوليو من السنة التالية. ومع مستشار ضريبي تكون المهلة عادة آخر يوم من فبراير في السنة الثانية التالية.

تحقّق من التاريخ الفعلي لسنتك الضريبية، بما يشمل قواعد عطلة نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية والأحكام الانتقالية والتمديد. يشرح دليل الإقرار الضريبي تقدير ضريبة الموظفين وهذه المهل. أما مهلة السنوات الأربع فيه فتخص الإقرار الطوعي للموظف عندما لا يوجد واجب بالتقديم، ولا تمدد مهلة إقرار العمل الحر الإلزامي.

تنص المادة 19 الفقرة 1 على إعفاء التوريدات التي تقدمها منشأة مقرّها في ألمانيا من ضريبة القيمة المضافة إذا لم يتجاوز إجمالي رقم أعمالها وفق الفقرة 2 مبلغ 25,000 يورو في السنة التقويمية السابقة، ولا يتجاوز 100,000 يورو في السنة التقويمية الجارية. ويجب استيفاء الشرطين معاً.

وتقيس المادة 19 الفقرة 2 هذا الإجمالي، Gesamtumsatz، بالمبالغ التي تتلقّاها مقابل السلع أو الخدمات، من دون ضريبة القيمة المضافة. وتستبعد التصرف في الأصول الثابتة والتوريدات المعفاة التي تسميها الفقرة. فهذه السقوف مبالغ صافية لرقم الأعمال المحلي، لا مبالغ إجمالية. وفي سنة تأسيس المنشأة، يكون السقف 25,000 يورو من رقم الأعمال الصافي نفسه.

وتخضع المعاملة التي ترفع رقم الأعمال فوق سقف السنة الجارية المنطبق، وكذلك المعاملات اللاحقة، لقواعد ضريبة القيمة المضافة العادية؛ وتظل المعاملات السابقة المعفاة معفاة. ويعني الإعفاء أنك لا تضيف ضريبة القيمة المضافة إلى التوريدات المعفاة ولا تخصم ضريبة المدخلات المتعلقة بها. وتبقى بعض واجبات تقديم الإقرارات، كما تنص المادة نفسها.

يمكنك التنازل عن الإعفاء. ويُقدَّم التنازل إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه آخر يوم من فبراير في السنة التقويمية الثانية التالية للفترة الضريبية. ويسري من بداية الفترة التي يشملها، ويُلزمك لمدة خمس سنوات تقويمية على الأقل. ولا يجوز الرجوع عنه خلال هذه المدة، ولا يمكن إلغاؤه إلا بأثر يبدأ في سنة لاحقة، وفق شروط الفقرة 3.

تفرض المادة 2 من قانون ضريبة الأنشطة التجارية الضريبة على النشاط التجاري الثابت. ولا يُعد الدخل الذي يصنّفه مكتب الضرائب عملاً مستقلاً وفق المادة 18 نشاطاً تجارياً بموجب هذا التصنيف. أما إذا صنّف المكتب النشاط على أنه تجاري، فقد تنطبق ضريبة الأنشطة التجارية، ويُحدَّد معاملها محلياً لدى البلدية. وتشرح صفحة العمل المستقل إخطار النشاط التجاري. ولا تحسم كتابة صفة المنشأة الصغيرة Kleinunternehmer على فاتورة تصنيف الدخل لأغراض ضريبة الدخل.

ماذا تفعل

1. سجّل النشاط لدى مكتب الضرائب Finanzamt، واسأل ما إذا كان عملاً مستقلاً وفق المادة 18 أم نشاطاً تجارياً. واستخدم رقم التعريف الضريبي الذي لديك بالفعل بصفتك فرداً. وقد تحصل المنشأة أيضاً على رقم ضريبي خاص بالنشاط.
2. تحقّق من سقف سنة التأسيس البالغ 25,000 يورو، أو من السقفين في السنوات اللاحقة: ألا يتجاوز رقم الأعمال 25,000 يورو في السنة السابقة، ولا 100,000 يورو في السنة الجارية. واستخدم تعريف رقم الأعمال الصافي في المادة 19 الفقرة 2: المبالغ التي تتلقّاها مقابل السلع أو الخدمات، من دون ضريبة القيمة المضافة، مع استبعاد التصرف في الأصول الثابتة والتوريدات المعفاة التي تسميها الفقرة. وأدرج على الفواتير بيان الإعفاء الذي تشترطه قواعد ضريبة القيمة المضافة. واسأل Finanzamt عن صياغة الفاتورة وبياناتها التي تنطبق على حالتك.
3. إذا تنازلت عن الإعفاء، فافعل ذلك ضمن المهلة التي تحددها الفقرة 3، مع الاستعداد للالتزام لخمس سنوات تقويمية على الأقل. ولا تتنازل لمجرد طلب عميل واحد إلا بعد فهم هذا الالتزام.
4. خصّص مالاً لضريبة الدخل. فقد يطلب المكتب دفعات ضريبية مقدّمة. وحتى في سنة لا تدفع فيها ضريبة قيمة مضافة، قد تستحق ضريبة الدخل إذا حققت ربحاً.

كن قادراً على تلقّي فاتورة إلكترونية من 1 يناير 2025

ابتداءً من 1 يناير 2025 يجب أن تكون المنشأة المحلية قادرة على تلقّي فاتورة إلكترونية. وتقول أسئلة وزارة المالية الاتحادية وأجوبتها في مارس 2026 إن صندوق بريد إلكتروني يكفي. ولا يُعفى نشاط المنشأة الصغيرة من القدرة على التلقّي. ومنذ 1 يناير 2025 تعني الفاتورة الإلكترونية صيغة إلكترونية منظّمة يمكن معالجتها إلكترونياً. وملف PDF العادي ليس فاتورة إلكترونية.

أما إصدار الفواتير للتوريدات بين منشآت محلية فيخضع لمواعيد انتقالية:

• من 1 يناير 2025 حتى 31 ديسمبر 2026، يجوز لأي مُصدر استخدام فاتورة أخرى، بما فيها الورقية. وتحتاج أي صيغة إلكترونية أخرى، مثل PDF يُرسل بالبريد الإلكتروني، إلى موافقة المستلم.
• إذا كان إجمالي رقم أعمال المُصدر وفق المادة 19 الفقرة 2 في السنة السابقة حتى 800,000 يورو، يستمر هذا الخيار حتى نهاية 2027.
• يجوز استخدام إجراء EDI لا يستوفي بعد شروط الفاتورة الإلكترونية حتى نهاية 2027.
• من 1 يناير 2027، يجب على المُصدر الذي تجاوز إجمالي رقم أعماله وفق المادة 19 الفقرة 2 في السنة السابقة 800,000 يورو إصدار فاتورة إلكترونية لهذه التوريدات، ما لم ينطبق استثناء، بما فيه استخدام EDI حتى نهاية 2027.
• من 1 يناير 2028، يشمل واجب الإصدار أيضاً المُصدر الذي كان إجمالي رقم أعماله وفق المادة 19 الفقرة 2 في السنة السابقة حتى 800,000 يورو، ما لم ينطبق استثناء.

وتستخدم المادة 27 الفقرة 38 رقم الأعمال المحلي الصافي نفسه: المقابل المقبوض من دون ضريبة القيمة المضافة، مع استبعاد التصرف في الأصول الثابتة والتوريدات المعفاة التي تسميها المادة 19 الفقرة 2.

ولا يجب على مُصدر من المنشآت الصغيرة أن يُصدر فاتورة إلكترونية. وإذا انتقل هذا النشاط إلى ضريبة القيمة المضافة العادية، فيمكن أن يبدأ واجب الإصدار من تلك اللحظة عندما تتوافر الشروط الأخرى. وتقع الفواتير إلى المستهلكين خارج هذه القاعدة الإلزامية. ويُعد صاحب المهنة الحرة منشأة محلية لواجب التلقّي إذا كان للمنشأة مقر أو إدارة أو منشأة دائمة معنية بالتوريد في ألمانيا، أو إذا لم يكن لها مقر وكان الشخص مقيماً أو موجوداً عادة في ألمانيا. اسأل Finanzamt عن الواجب الذي ينطبق على فاتورتك وكيفية حساب الضريبة.

أخطاء شائعة

• تطبيق سقف 100,000 يورو في سنة التأسيس. فسقف تلك السنة 25,000 يورو من رقم الأعمال الصافي. وفي السنوات اللاحقة، يجب استيفاء شرط السنة السابقة وشرط السنة الجارية معاً.
• اعتبار التنازل قراراً يمكن إلغاؤه في الشهر التالي. فالفقرة 3 تلزمك به لخمس سنوات تقويمية على الأقل.
• افتراض أن العمل الحر يخضع دائماً لضريبة الأنشطة التجارية أو لا يخضع لها أبداً. فالمادة 2 تفرض الضريبة على النشاط التجاري، ويحدد مكتب الضرائب Finanzamt التصنيف.