قدّم إقرار ضريبة الدخل

ضريبة الأجر المقتطعة من راتبك ليست دائماً ضريبة الدخل النهائية. يجب على بعض الموظفين تقديم إقرار ضريبي Steuererklärung، ويمكن للموظف الخاضع لضريبة الدخل الألمانية خضوعاً غير محدود تقديمه طوعياً إذا لم يكن ملزماً به. الموعد العادي للإقرار الإلزامي هو 7 أشهر بعد نهاية السنة الضريبية، أما الإقرار الطوعي فمهلته عادة 4 سنوات.

باختصار

تشمل أسباب وجوب تقديم الإقرار ما يلي:

• أكثر من عمل في الوقت نفسه: كان لك أجر خاضع للضريبة الفردية من أكثر من صاحب عمل في الوقت نفسه. ولا ينشئ Minijob المستوفي للشروط والخاضع للضريبة المقطوعة وفق المادة 40a هذا الموجب بذاته. وتغيير صاحب العمل خلال السنة وحده لا يحقق شرط العمل المتزامن.
• الزوجان وفئات الضريبة: تقاضى الزوجان الخاضعان للتسوية المشتركة أجراً، وكان أحدهما في الفئة V أو VI أو أُثبت معامل الفئة IV.
• دخل آخر أو إعانات: تجاوز 410 يورو أحد المجموعين الإيجابيين المنفصلين: الدخل الخاضع لضريبة الدخل الذي لم يخضع لاقتطاع ضريبة الأجر، بعد طرح المبالغ المنطبقة عليه وفق المادتين 13 الفقرة 3 و24a؛ أو الدخل والإعانات الخاضعة لقاعدة التدرج الضريبي.
• إعفاء مسجّل من ضريبة الأجر: أُثبت إعفاء وفق المادة 39a من الأنواع التي يسميها الرقم 4 من المادة 46 الفقرة 2، وتجاوز أجر السنة الإعفاء الأساسي مضافاً إليه المبلغ المقطوع للموظف والمبلغ المقطوع للنفقات الخاصة (أو المجموع الأعلى للزوجين الذين تنطبق عليهم المادة 26 الفقرة 1).
• سمات ضريبة الأجر العابرة للحدود: تُعد سمات ضريبة الأجر لزوج عابر للحدود وفق المادة 1a أو لشخص وفق المادة 1 الفقرة 3 أو المادة 1a سبباً آخر لوجوب تقديم الإقرار (المادة 46 الفقرة 2 الرقم 7).

المواعيد وتنبيه بشأن البريد الإلكتروني:

• إذا كنت ملزماً بالتقديم وتعدّ الإقرار بنفسك، فالموعد العادي بعد 7 أشهر من نهاية السنة الضريبية، أي عادة 31 يوليو من السنة التالية. تحقق من موعد سنتك الضريبية.
• إذا لم تكن ملزماً بالتقديم، فمهلة إقرار الموظف الطوعي عادة 4 سنوات بعد نهاية السنة الضريبية.
• إذا أعد مستشار ضريبي إقراراً إلزامياً، فالموعد آخر يوم من فبراير في السنة الثانية بعد سنة الضريبة. أما الإقرار الطوعي فتسري عليه عادة مهلة السنوات الأربع.
• لا تطلب الإدارة الضريبية بالبريد الإلكتروني رقمك الضريبي، أو بيانات حسابك، أو رقم بطاقة، أو PIN، أو جواب سؤال الأمان.

ما تحتاج إلى معرفته

تشرح هذه الصفحة التسوية الضريبية العادية للموظفين الخاضعين لضريبة الدخل الألمانية خضوعاً غير محدود (unbeschränkte Steuerpflicht). ووفق المادة 1، ينشأ ذلك عادة من وجود مسكن أو إقامة معتادة في ألمانيا؛ وقد تتأهل أيضاً حالات محددة لغير المقيمين. ولا تحدد جنسيتك وحدها هذا الوضع.

إذا كنت خاضعاً لضريبة الدخل الألمانية خضوعاً محدوداً فقط، مثل بعض الموظفين غير المقيمين، فللمادة 50 قواعد منفصلة. ويُعد اقتطاع ضريبة الأجر عموماً تسوية نهائية، مع مراعاة حالات الاستثناء التي تسمح بالتسوية الضريبية. وتعتمد إتاحة مسار التسوية الطوعية العادي فيها أيضاً على الجنسية وبلد الإقامة. اسأل Finanzamt عن المسار المنطبق قبل الاعتماد على شرح الإقرار الطوعي أدناه.

المادة 46 من قانون ضريبة الدخل تخص من يكون دخله كله أو بعضه أجوراً اقتُطعت منها الضريبة. لا تُجرى التسوية الضريبية إلا في الحالات التي تعددها المادة. إذا لم تنطبق أي منها، فإن ضريبة الأجر المقتطعة تسوّي ضريبة الدخل على تلك الأجور. فئة الضريبة في صفحة الراتب تغيّر الاقتطاع الشهري. وهي تختلف عن التسوية الضريبية.

تُجرى التسوية الضريبية في الحالات التالية، من بين حالات أخرى تذكرها المادة:

• كان لك أجر خاضع للضريبة الفردية من أكثر من صاحب عمل في الوقت نفسه، إلا إذا كانت تلك الأجور قد جُمعت أصلاً من أجل الاقتطاع. ولا يدخل Minijob المستوفي للشروط والخاضع للضريبة المقطوعة وفق المادة 40a في هذه التسوية، لأن المادة 40a الفقرة 5 تطبّق المادة 40 الفقرة 3، ولا ينشئ بذاته موجب تعدد الأعمال المتزامنة.
• تخضع أنت وزوجك لتسوية ضريبية مشتركة، ويتقاضى كل منكما أجراً، وكان أحدكما في الفئة V أو VI، أو طُبّق معامل الفئة IV.
• يتجاوز المجموع الإيجابي للدخل الخاضع لضريبة الدخل الذي لم يخضع لاقتطاع ضريبة الأجر، بعد طرح المبالغ المنطبقة عليه وفق المادتين 13 الفقرة 3 و24a، مبلغ 410 يورو. وبصورة منفصلة، يُعد المجموع الإيجابي للدخل والإعانات الخاضعة لقاعدة التدرج الضريبي موجباً آخر إذا تجاوز 410 يورو.
• أُثبت إعفاء من ضريبة الأجر وفق المادة 39a، من الأنواع التي يسميها الرقم 4 من المادة 46 الفقرة 2، وكان أجر السنة أعلى من الإعفاء الأساسي مضافاً إليه المبلغ المقطوع للموظف والمبلغ المقطوع للنفقات الخاصة. وللزوجين الذين تنطبق عليهم المادة 26 الفقرة 1، يكون حد الأجر ضعف الإعفاء الأساسي مضافاً إليه المبلغ المقطوع للموظف وضعف المبلغ المقطوع للنفقات الخاصة. ويسري الاختبار نفسه على شخص يدخل في نطاق المادة 1 الفقرة 2.
• تأخذ سمات ضريبة الأجر في الحسبان زوجاً عابراً للحدود وفق المادة 1a، أو تُكوَّن لشخص وفق المادة 1 الفقرة 3 أو المادة 1a. وهذا هو الرقم 7 من المادة 46 الفقرة 2.
• تطلب إجراء التسوية الضريبية. يُقدَّم الطلب بتقديم الإقرار. السبب المعتاد هو احتساب ضريبة الأجر التي دفعتها أصلاً في مقابل ضريبة الدخل.

تضيف المادة 149 من قانون الضرائب واجباً إضافياً: إذا طلب منك Finanzamt أن تقدّم إقراراً، فيجب أن تقدّمه. يبقى الواجب حتى إذا كان المكتب قد قدّر الأرقام.

Steuer-ID هو الرقم من 11 خانة في صفحة الرقم الضريبي. يقول المكتب الاتحادي المركزي للضرائب إن Finanzamt يعرفه أو يستطيع الاستدلال عليه، فيمكن تقديم الإقرار من غير كتابته. احتفظ بالرقم مع ذلك. ويستخدمه قسم الرواتب ويظهر أيضاً في شهادة ضريبة الأجر.

ماذا تفعل

1. قرر هل المادة 46 توجب إقراراً أم أنك تقدّمه لأنك تريد فحص الاقتطاع. الأعمال المتزامنة الخاضعة للضريبة الفردية، وحالة فئة الضريبة مع التسوية الضريبية المشتركة المذكورة أعلاه، وأيٌّ من اختباري المجموع الإيجابي عند حد 410 يورو أعلاه، وإعفاء ضريبة الأجر المثبت وفق المادة 46 الفقرة 2 الرقم 4، وسمات ضريبة الأجر العابرة للحدود في الرقم 7 من الأسباب الشائعة. ولا ينشئ Minijob المستوفي للشروط والخاضع للضريبة المقطوعة وفق المادة 40a بذاته موجب تعدد الأعمال المتزامنة. وتغيير صاحب العمل خلال السنة وحده لا يحقق هذا الشرط. إذا لم تكن متأكداً، فاسأل Finanzamt قبل أن تفترض أن الاقتطاع حسم الضريبة نهائياً.
2. إذا كنت ملزماً بالتقديم وتعدّ الإقرار بنفسك، فالموعد العادي بعد 7 أشهر من نهاية السنة الضريبية، أي عادة 31 يوليو من السنة التالية. قد يتغير التاريخ الفعلي بسبب قواعد عطلة نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية، أو القواعد الانتقالية لسنوات معينة، أو تمديد المهلة. تحقق من موعد سنتك الضريبية. إذا لم تكن ملزماً بالتقديم وتقدّم إقرار موظف طوعاً، فلديك عادة 4 سنوات بعد نهاية السنة الضريبية؛ مثلاً يمكن عادة تقديم إقرار طوعي لسنة 2025 حتى 31 ديسمبر 2029.
3. إذا أعد الإقرار مستشار ضريبي، أو شخص آخر يجيز له قانون الضرائب إعداده لهذا الغرض، فيصبح الموعد آخر يوم من فبراير في السنة الثانية بعد سنة الضريبة. يسري تمديد المستشار على الإقرارات الإلزامية. أما الطلب الطوعي بموجب المادة 46 الفقرة 2 الرقم 8 فتسري عليه عادة مهلة السنوات الأربع المذكورة أعلاه. يمكن لـ Finanzamt أيضاً أن يأمر بتاريخ أبكر في الحالات التي تعددها المادة 149 الفقرة 4، ويجب عندئذ أن يمنحك 4 أشهر من يوم إبلاغك.
4. استخدم ELSTER، وهو نظام الإدارة الضريبية على الإنترنت، أو التقديم الورقي الذي ما زال يقبله Finanzamt. تقول صفحة بداية ELSTER نفسها إن الإدارة الضريبية لا تطلب أبداً بالبريد الإلكتروني رقمك الضريبي، أو بيانات حسابك، أو رقم بطاقة، أو PIN، أو جواب سؤال الأمان. رسالة تعدك باسترداد ضريبي وتطلب فتح رابط ليست قرار تسوية ضريبية.
5. احتفظ بقسائم الراتب وشهادة ضريبة الأجر. تختلف النفقات القابلة للخصم ومعدل الضريبة ورسم التضامن وضريبة الكنيسة بحسب ظروفك والخيارات التي يتيحها القانون. يمكنك الاستعانة بمستشار ضريبي، لكن ذلك اختياري.

اعترض على قرار الضريبة خلال شهر

الاعتراض على قرار تقدير الضريبة هو Einspruch بموجب قانون الضرائب. قدّمه إلى Finanzamt الذي أصدر القرار. تمنح المادة 355 الفقرة 1 مهلة شهر بعد الإبلاغ بالقرار. وتتيح المادة 357 التقديم كتابة أو إلكترونياً أو بالإدلاء به لدى الجهة لتدوينه في محضر. وتسمية الاعتراض تسمية غير صحيحة لا تبطله في حد ذاتها. والتقديم لدى جهة أخرى لا يكون في المهلة إلا إذا وصل إلى جهة يمكنها تسلّمه قبل انتهاء الشهر.

مهلة الشهر هذه للاعتراض على قرار التقدير. وتُبقي المادة 355 الفقرة 2 الاعتراض المنفصل في المادة 347 الفقرة 1، الجملة الثانية، من دون حد الشهر هذا. وهذا الاعتراض لطلب إصدار قرار إداري لم يبت فيه Finanzamt خلال مدة معقولة، ولم يبيّن سبباً كافياً لذلك.

وهذا ليس الاعتراض على أمر الدفع القضائي في صفحة تحصيل الديون، وليس الاعتراض الإداري في صفحة الرسائل الرسمية. إذا كانت حالتك عابرة للحدود، فاسأل Finanzamt عن نوع القرار الذي لديك واليوم الذي تبدأ منه مهلة الشهر.

أخطاء شائعة

• معاملة الفئة III، أو صافي راتب شهري أعلى، كأنها ضريبة السنة النهائية. تتناول صفحة الراتب الاقتطاع. أما الإقرار فهو أساس التسوية الضريبية، عندما توجبه المادة 46 أو عندما تطلبه.
• تطبيق موعد يوليو للإقرار الإلزامي أو موعد فبراير مع المستشار على إقرار موظف طوعي. إذا لم يكن عليك واجب تقديم، فمهلة الإقرار الطوعي عادة 4 سنوات. تحقق أولاً من عدم وجود سبب يجعل التقديم إلزامياً.
• إرسال بيانات حساب أو PIN لأن بريداً ذكر ELSTER أو Finanzamt. تقول صفحة بداية ELSTER إن الإدارة لا تجمع هذه بالبريد الإلكتروني.
• البحث عن قائمة محلية واحدة بالنفقات القابلة للخصم. النفقات التي تطالب بخصمها تُدرج في إقرارك وفق قانون ضريبة الدخل، وليست مبلغاً محلياً ثابتاً.